Налоговый учет расходов предприятия

   В процессе деятельности любого предприятия появляются расходы, состав которых каждое предприятие обуславливает отдельно, учитывая вид своей деятельности. Однако чтобы во время расчета налоговых обязательств плательщик мог отнести расходы к налоговым расходам, надо, чтобы они имели отношение к ведению хозяйственной деятельности. 

 Виды расходов

Все расходы, учитывающиеся в ходе определения объекта налогообложения квалифицируются на 2 группы:

• расходы операционной деятельности предприятия;
• прочие расходы.

К расходам операционной деятельности относят себестоимость выполненных работ, реализованных товаров, предоставленных услуг и затраты банковских учреждений. Себестоимость продукции, услуг или работ включает затраты, которые имеют прямое отношение к этапу изготовления такой продукции, предоставления услуг либо выполнения работ, среди которых:

• прямые материальные затраты, являющиеся основой произведенной продукции;
• прямые затраты, понесенные на оплату труда;
• стоимость приобретенных услуг, имеющих отношение  с их изготовлением или предоставлением;
• амортизация нематериальных активов, основных средств, принимающих участие в изготовлении продукции;
• прочие прямые расходы.

К прочим расходам относятся общепроизводственные, административные расходы, прочие операционные расходы, расходы на сбыт, другие расходы обычной деятельности.

Документальное подтверждение расходов

Признание расходов, берущихся во внимание при определении объекта, подлежащего налогообложению, происходит благодаря первичным документам, которые доказывают факт осуществления расходов налогоплательщиком. Ведение и хранение таких документов является обязательным процессом, предусмотренным правилами ведения бухучета, а также иными документами, предусмотренными Кодексом.

Это:

• акты выполненных работ;
• товарные накладные общепринятых форм;
• авансовые отчеты;
• производственные отчеты по списанию затрат и пр.

Налогообложение расходов осуществляется той датой, когда была начислена прибыль, для получения которой и были понесены эти расходы, если иное не было предусмотрено Кодексом.

 Учет общепроизводственных расходов предприятия

В налоговом учете состав расходов в большинстве позиций совпадает с позициями синтетического либо аналитического учета, фиксируемыми в регистрах бухучета предприятий. Стоит сказать о неодинаковом подходе в данных видах учета, применяемых при отнесении общепроизводственных расходов. Так, если налоговый учет предусматривает включение расходов одной суммой в прочие расходы, то бухучет требует разделить их на две части. Первая из них, куда входят постоянные и переменные распределенные расходы, добавляется к себестоимости услуг. Вторую часть, включающую постоянные не распределенные расходы, включают к себестоимости реализации.

Реестры учета

Налоговый учет затрат предприятия ведут в специальных реестрах, где накапливаются статьи расходов, которые дальше будут включены в декларацию по налогу на прибыль. Из-за того, что форма такого реестра налогового учета официально не утверждена, каждое предприятие выбирает ее исходя из своих предпочтений. Разница, полученная при сравнении состава и оценки расходов в финансовом и налоговом учете, считается налоговой разницей. Учет налоговой разницы ведется согласно методике, одобренной Министерством финансов Украины.