Будет ли веселее жить налогоплательщикам в 2016

 О законопроекте налоговой реформы № 3357 (самые свежие решения)

   Минфин пытается изо всех сил протолкнуть свой альтернативный вариант налогового проекта, который мы уже рассматривали в статье «На какой группе предпринимателю в 2016 выгоднее». Сегодня, вкратце обсудим законопроект № 3357 который 26 октября уже был подан в ВРУ для рассмотрения.

   Законопроект № 3357 вносит множество неординарных изменений в Налоговый Кодекс, а местами выглядит поистине инновационно. Правда, тот факт, что у него более 100 авторов нардепов, слегка напрягает. Видимо, именно по этой причине, качество его отдельных норм и их стыковка местами далеко не безупречны.

 Итак, рассмотрим наиболее важные моменты.

Общее

1.  Почти всех налоговиков хотят лишить фискальных функций! УРРА!!! Все «низшие налоговые органы» должны осуществлять исключительно функции сервисного обслуживания налогоплательщиков (прием, обработка налоговой отчетности, помощь плательщикам в ее заполнении, обработка, накопление, систематизация всей налоговой информации и т. п.). По идее, проверять смогут только их «старшие товарищи» (областные налоговые органы, органы, обслуживающие крупных плательщиков).
2. Соответственно, изменяется механизм административного обжалования налоговых решений, поднявшись на ступеньку повыше: жалобы на решения ГФС в областях, г. Киеве, межрегиональных ГФС подаются в ГФС Украины, а жалобы на решения, принятые ГФС Украины, — в Министерство финансов.
3.  Налоговую милицию переименуют в службу финансовых расследований. Но при этом меняется только вывеска, их функции остались прежними.
4. Вводится институт налоговых консультантов, которые будут заниматься независимой профессиональной деятельностью по предоставлению услуг налогоплательщикам. Это «камень» в наш огород, видимо некуда пристроить сокращенных налоговиков? Огромные сомнения насчет конкуренции бывшего налоговика с квалифицированным опытным бухгалтером или аудитором.
5. Предлагается задействовать на полную силу электронный кабинет плательщика — автоматическое рабочее место для работы в онлайн-режиме. Зайдя в такой свой кабинет, плательщик должен иметь доступ к любой электронной информации, касающейся его. Он сможет там регистрировать налоговые, подписывать и сдавать налоговую отчетность, заказывать и получать выписки из любых налоговых реестров, получать информацию о проверках и их результатах, в любой момент проводить сверки...
6. Появится термин «самозанятые лица», помимо ФЛП и лиц, занятых «независимой профессиональной деятельностью», пополняется «индивидуалами». Вводится понятие «индивидуальной деятельности» (без регистрации СПД). Подробнее об этом читайте ниже — в части об НДФЛ.
7. До 1 января 2019 года хотят ввести мораторий на изменения в такие элементы налогов и сборов, как плательщик, объект, база, ставка налога (кроме ставок налогов, определенных в абсолютных величинах).

Налог на прибыль

1. Ставку налога планируют снизить до 15 % (сейчас 18 %).

2. Объект налогообложения будет совершенно иной. Это — дивиденды  и приравненные к ним платежи, начисленные неплательщикам налога на прибыль — физлицам, нерезидентам и прочим. То есть дивиденды и приравненные к ним платежи, начисленные плательщикам налога на прибыль, облагаться не должны!

При этом в понятие «дивиденды» будет также включаться:

—     платеж, который уплачивается плательщиком его собственнику (собственникам) или связанным лицам (не в связи с оплатой товаров, работ, услуг, выплатой роялти и т. п.) и который по своей сути является распределением прибыли, но без оформления его в виде выплаты дивидендов;

—     осуществление инвестиций за границу;

—     средства или имущество, возвращаемые владельцу корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, после ликвидации такого лица (эмитента), или в случае уменьшения размера уставного капитала такого лица — в сумме, превышающей стоимость приобретения акций, долей, паев;

—     безвозвратная финансовая помощь, предоставляемая физическому лицу, кредиторская задолженность физического лица, в том числе по товарному кредиту, на дату признания такой задолженности безнадежной.

К «приравненным платежам» относятся несколько позиций, по которым сейчас считаются налоговые разницы (например, роялти в пользу нерезидентов и некоторые другие).

И, кроме этого:

—     сумма превышения обычных цен над договорными при осуществлении операций по продаже неплательщикам налога на прибыль, в том числе тем, кто применяет упрощенную систему налогообложения;

—     сумма превышения трансфертных цен (у тех, кто должен их применять) над договорными, если такое превышение не обосновано;

— сумма превышения 0,5 % от дохода плательщика суммами, которые были уплачены в пользу неприбыльной организации (типа, как и сейчас: благо не творите!).

3. Налоговый период — только годовой.

4. Ликвидируется уплата авансовых взносов по налогу на прибыль!

Авансовый взнос с дивидендов остается. Но он должен будет уплачиваться только при их выплате до наступления предельных сроков представления декларации за отчетный период, за который выплачиваются дивиденды, и/или — до наступления предельных сроков уплаты налога на прибыль. Причем такой аванс (в отличие от самого налога) уплачивается с любых дивидендов — в том числе и с дивидендов в пользу лиц — плательщиков налога на прибыль.

5. Налоговые обязательства по налогу на прибыль за 2015 год можно будет определять по выбору плательщика — или по старому (действующему в 2015 году) законодательству или по-новому. Результаты (учитывая такие разные объекты обложения) могут отличаться в разы...

6. Накопленные по состоянию на 01.01.2016 г. переплаты по налогу на прибыль учитываются в уменьшение сумм налога на прибыль (в том числе и авансовых платежей) в последующих отчетных периодах.

НДС

1.  Ставку предлагают снизить до 15 % (это - минимальная стандартная ставка по законодательству ЕС).
2.  При подаче плательщиками жалоб на контрагентов за «дефектные» НН, фискалы должны проверять последних в течение 15 дней с наложением на контрагента-продавца штрафа в 170 грн. А возможно, еще и штрафов за несвоевременное исправление ошибок в НН по итогам такой проверки. Вводятся специальные штрафы к продавцам в размере от 10 % и до 100 % от суммы НДС в дефектных НН (в зависимости от срока исправления ошибок). А штраф за нерегистрацию НН и РК в ЕРНН повышают с 50 % до 100 %. (о том как обстоит дело сейчас читайте в статье: «С 1 октября штрафы за не регистрацию налоговых накладных»)
3. Устанавливается правило доначисления налоговых обязательств(для компенсации налогового кредита) в случае выявления при проверке фискалов по результатам выборочной инвентаризации недостачи приобретенных товаров/необоротных активов.
4.  Вводится запрет на «зачистку» фискалами налогового кредита по формальным признакам. Претензии на этот счет могут возникнуть только при ошибке в ИНН или когда продавец незаконно «накрутил» НДС по необлагаемой операции.
5. Бюджетное возмещение должно быть в автоматическом режиме для всех сумм НДС. Отменяются ограничения (критерии) на автоматическое возмещение. Возврат согласованных сумм бюджетного возмещения должен осуществляться в хронологическом порядке в соответствии с очередностью подачи заявления на возврат таких сумм.
6. Вместо отмены системы электронного администрирования предлагается увеличение овердрафта со среднемесячных налоговых обязательств «к уплате» на среднемесячные объемы НО «начисленных» (1 раздел декларации), а также предоставление возможности регистрации НН с опозданием без пополнения НДС счета — путем изменения показателей формулы.
7.  Исключена возможность аннулирования регистрации плательщика НДС только на основании записи об отсутствии его по местонахождению или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице.
8. Спецрежим для «аграриев» оставляют только по операциям в животноводстве. Экспорт всех зерно- и техкультур будет облагаться по нулевой ставке.

НДФЛ

1.  Базовая ставка — 10 % от суммы дохода (ныне — 15 % и 20 %). Ставка к пенсиям будет применяться в размере 80 % (!), однако облагаться будет только сумма пенсии, превысившая не 3 МЗП, а 10 прожитминимумов, установленных на 1 января для нетрудоспособного лица. По дивидендам от плательщика налога на прибыль ставка — 5 %, от остальных — 20 %. Ставка 20 % - для выигрышей, призов и подарков.
2.  Как мы уже упомянули, вводится понятие «индивидуальная деятельность» (без —«наемников», ведения учета и РРО): по продаже товаров на рынках, предоставлению бытовых услуг населению, занятию традиционными промыслами и ремеслами — с годовым доходом до 250 МЗП. Без регистрации физлица в качестве ФЛП и с уплатой фиксированного НДФЛ (типа старого фиксированного патента) по ставке 10 % от МЗП в месяц. Шара!
3.  Улучшается механизм налогообложения «общесистемных» ФЛП. Вводится два варианта: смягченный и стандартный. Ставка НДФЛ одинаковая (от чистого дохода) — те же 10 %. Самостоятельное определение размера ЕСВ «за себя». По первому (смягченному) варианту при подаче соответствующего заявления могут облагаться ФЛП и «независимые профессионалы» с годовым доходом до 4000 МЗП (сейчас — это примерно 5,5 млн грн.), без обязательной регистрации плательщиком НДС. Им ограничены виды деятельности (подобно ФЛП-единщикам), численность наемных работников не ограничена. Возможность амортизации основных средств (кроме авто и жилой недвижимости). Упрощенный учет доходов и расходов по кассовому методу, упрощенные требования к подтверждающим документам. Без применения РРО, если объем в течение года не превысит 1 млн грн. Второй (стандартный) вариант обложения — подобен ныне действующему — для тех ФЛП, чей доход от 4000 МЗП (или для тех, кто не пожелал «смягченного»). Естественно, с обязательной уплатой НДС и полноценным учетом дохоов и расходов на основании документов, которые соответствуют требованиям бухгалтерского учета.
4. 50 % удерживаемого с физлиц НДФЛ налоговый агент должен перечислять в местный бюджет по месту проживания такого физлица, а оставшиеся 50 % — в местный бюджет по месту фактического осуществления трудовой деятельности. Если такое примут, бухгалтерам придется ой как невесело...
5.  Льготы заменяются скидками. Так, в частности, вместо налоговой социальной льготы будет налоговая социальная скидка — в размере одной МЗП на каждого члена семьи.
6.  Для наследства расширен круг лиц первой степени родства при налогообложении наследства (добавлены дед-бабка, внуки, родные братья-сестры, кот, мышка и репка).
7. Хотят облагать неперсонифицированные доходы (тот, кто их выплачивает — станет налоговым агентом и будет платить налог «за никого»).

Акцизный налог

1.  Поэтапное увеличение (в течение 2016 — 2018 гг.) ставок акцизного налога на спирт, алкоголь и пиво — на 15 % ежегодно, а на табачные изделия — на 20 % ежегодно.
2.  Вводится электронная акцизная НН и реестр акцизных НН для реализации топлива на внутреннем рынке.

Транспортный налог

   Объектом налогообложения транспортным налогом будут являться автомобили, которые эксплуатируются до 5 лет и среднерыночная цена которых превышает 1 млн грн. Сейчас вместо стоимости привязываются к объему цилиндров двигателя (более 3000 куб. см.).

Ставка та же - 25000 грн. в год.

Единый налог

Об этом писали вчера, читайте статью «ЕДИНЫЙ НАЛОГ 2016»

ЕСВ